Betriebliche Gesundheitsförderung / 4 Bewertung und Zufluss der steuerfreien Leistungen

Marcus Spahn

Die Leistungen des Arbeitgebers fließen den Mitarbeitern mit Beginn des Präventionskurses oder Vortrags zu. Sie sind grundsätzlich mit den um übliche Preisnachlässe geminderten Endpreisen am Abgabeort anzusetzen.^{^[1]} Zuzahlungen der Mitarbeiter sind anzurechnen. Die Verwaltung hat grundsätzlich keine Bedenken, wenn die Leistungen des Arbeitgebers aus Vereinfachungsgründen mit den tatsächlichen Aufwendungen des Arbeitgebers bewertet werden.^{^[2]}

Die Aufwendungen sind zu gleichen Teilen auf alle am Präventionskurs teilnehmenden oder beim Vortrag anwesenden Mitarbeiter aufzuteilen und jeweils im Lohnkonto entsprechend zu dokumentieren.

Hinweis

Reise- und Übernachtungskosten nicht steuerfrei

Mit Präventionsleistungen im Zusammenhang stehende unentgeltliche oder vergünstigte Unterkunfts- und Verpflegungsleistungen des Arbeitgebers sind regelmäßig nicht steuerfrei.^{^[3]}

Der BFH sieht sein vorstehendes Urteil (zu einer früheren Gesetzesfassung) ausdrücklich im Anschluss an die Verwaltungsauffassung zur aktuellen Rechtslage. Dort lehnt sie die Steuerbefreiung für Unterbringungs- und Verpflegungskosten ebenfalls ab. Sofern Leistungen für Gesundheitsmaßnahmen, Unterbringungs-, Verpflegungs- und Reisekosten mit einem pauschalen Gesamtbetrag in Rechnung gestellt werden, ist auch eine Aufteilung des Rechnungsbetrags im Wege der Schätzung nicht zulässig.^{^[4]}

[1] § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG.

[2] BMF, Schreiben v. 20.4.2021, IV C 5 – S 2342/20/10003 :003, BStBl 2021 I S. 700, Rz. 32.

[3] BFH, Urteil v. 23.11.2023, VI R 24/21, BStBl 2024 I S. 557.

[4] BMF, Schreiben v. 20.4.2021, IV C 5 – S 2342/20/10003 :003, BStBl 2021 I S. 700, Rz. 30.

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